Enskild firma är en företagsform som är direkt knuten till dig som privatperson. Intäkterna av enskild näringsverksamhet minus kostnaderna vid årets slut är firmans resultat. Skatten på denna vinst kan skjutas på framtiden genom periodiseringsfond och expansionsfond.
Skattereglerna är likartade för handelsbolag där minst två personer går samman i ett gemensamt företag.
För egenavgifterna i enskild firma och handelsbolag finns det två olika avdrag:
Om du har enskild firma eller handelsbolag kan du i princip vänta till deklarationen med att bestämma hur stor privat inkomst du hade året före. I princip är det vad som är kvar i firman efter kostnader som är firmans överskott (vinst). Pengarna som du tagit ut ur firman och förbrukat privat under året ingår då i detta överskott.
För att bestämma din inkomst, börja med att se efter om en del av vinsten kan beskattas med 30 procents skatt enligt reglerna om räntefördelning – se vidare råd 11.
Fundera sedan över om du ska skjuta på en del av inkomsten till senare år genom avsättningar till periodiseringsfond och expansionsfond:
Du skjuter också upp betalningen av de sociala avgifterna, och det kan vara en lönande affär. Om du väntar med att beskatta de avsatta pengarna tills du blir pensionär blir avgifterna 10,21 procent i stället för de normala 28,97 procenten.
Det är alltså extra bra att skjuta på skatten ända tills du blir pensionär.
Genom att avsätta lagom mycket på dessa två sätt kan du reglera inkomsten år för år så att du försöker hamna under dessa inkomstgränser (gäller för inkomståret 2014/i 2015 års deklaration):
De avsatta pengarna behöver inte sättas in på något speciellt konto, men det gäller att ha dem tillgängliga när skatten till slut måste betalas. Pengarna får dock inte placeras i aktier eller aktiefonder. Det som sätts av till periodiseringsfond måste tas upp som inkomst senast efter sex år.
Att använda en regel som kallas räntefördelning är ett sätt att sänka skatten för lantbrukare, skogsägare, fastighetsägare och andra med stora tillgångar utan stora lån. Regeln finns endast för enskild firma och handelsbolag, inte för aktiebolag.
Företagets totala tillgångar minus skulder kan bilda underlag för räntefördelning. På denna del av årsinkomsten blir det 30-procentig kapitalskatt och inga egenavgifter.
Räntefördelning kan vara en anledning till att de som har stora obelånade tillgångar har enskild näringsverksamhet och inte aktiebolag. Det beror på att de ofta äger skog, åkermark och fastigheter till stora värden. Ju högre värden, desto större del av vinsten kan deklareras enligt regeln om räntefördelning och därmed beskattas till endast 30 procent utan sociala avgifter.
Men det finns också en baksida – det som beskattas som räntefördelning ger varken pensionsrätt eller sjukpenning.
När det är dags för deklaration är det frestande att ta mesta möjliga som räntefördelning och betala endast 30 procent i skatt. Men valet är inte självklart, utan en avvägning mellan dessa två alternativ:
Vad som är bäst är inte alltid självklart och beror ibland på familjesituationen. För en stor grupp är det dock ofta självklart att maximera räntefördelningen: de som har en årsinkomst (anställningsinkomst plus näringsinkomst) över brytpunkten för statlig skatt (drygt 35 000 kronor i månaden för löntagare).
För övriga grupper gäller tumregler. Dessa grupper bör ofta inte låta räntefördelningen dra ned inkomst av näringsverksamhet under brytpunkten:
Men ofta är det alltså fördelaktigt att dra ned årsinkomsten till brytpunkten, då skatten ökar med 20 procent när den passerats. Det är då skattemässigt bättre att dra ned med hjälp av räntefördelning än att göra det med periodiseringsfond och expansionsfond (se råd 10).
Notera att pengar som beskattas enligt reglerna för räntefördelning i princip bara får placeras på bankkonto eller som insatser i ekonomiska föreningar. Om du på grund av räntefördelning får en låg näringsinkomst och därmed också låg allmän pension bör du tänka på att skaffa dig pensionstrygghet genom privat sparande.
Periodiseringsfonder har en stor fördel genom att man kan slippa skatt på upp till 30 procent av vinsten i en enskild firma eller i ett handelsbolag (25 procent för aktiebolag). Det är dock lätt att glömma nackdelen: det som inte beskattas direkt måste tas upp till beskattning inom sex år.
Det gäller att ha pengar till hands att betala skatten med. Det finns gott om exempel på företagare med enskild firma som när tiden gått ut inte har några pengar kvar att betala med. Många har till och med tänkt sluta jobba, men inte kunnat det eftersom de hamnat i en ”periodiseringsfälla” som gör att de måste fortsätta att skaffa intäkter för att kunna betala den uppskjutna skatten.
Tänk så här: Pengar som ska användas för skatt i framtiden är inte dina. Du har bara lånat dem av staten.
Gör så här för att undvika den fällan:
Det finns också en annan, mer skatteteknisk nackdel med att använda pengarna privat. På firmans tillgångar minus skulder beräknas det en skatt som kallas räntefördelning (se råd 11), där skattesatsen bara är 30 procent, och som jämställs med kapitalskatt. Underlaget för den skatten blir mindre om tillgångarna minskas genom privat konsumtion.
Näringsverksamheten i en enskild firma kan vara antingen aktiv eller passiv. Med aktiv näringsverksamhet menas att man arbetar i verksamheten minst 500 timmar per år eller att verksamheten i huvudsak bygger på eget arbete.
Den som vid sidan av sin anställning har ett extraknäck som bygger på eget arbete får alltså räkna detta som aktiv näringsverksamhet oavsett hur många timmar som läggs ned.
Skattereglerna är mycket bättre för aktiv än för passiv näringsverksamhet på fem olika sätt:
Slutsatsen av detta är att den som kan ska försöka styra verksamheten så att den blir aktiv.
Den som äger ett skogsbruk som väntas ge stora intäkter kan alltså tjäna skattepengar på att själv arbeta i skogen och med administrationen av verksamheten i minst 500 timmar under året.
När firman vuxit och fördelarna för aktiebolag enligt råd 3 börjat dominera kan det vara dags att byta från enskild firma till aktiebolag. En tumregel är att aktiebolag är bättre än enskild firma när vinsten överstiger brytpunkten för statlig skatt.
Om den som har enskild firma ser att intäkterna börjar öka kraftigt är det inget som hindrar att nya intäkter mot slutet av året dirigeras om till ett nybildat aktiebolag som kanske har ett räkenskapsår som börjar 1 juli eller 1 september.
Den enskilda firman redovisar då intäkter bara under första delen av året. Aktiebolaget, som är en egen juridisk person, redovisar sedan intäkter under senare delen av året, med beskattning ett år senare. Det är då viktigt att också kostnaderna läggs i det företag där motsvarande intäkter finns.
Om du har enskild firma eller handelsbolag är det lätt att blanda ihop företagets ekonomi med den privata ekonomin. Se därför till så att du har ett separat bankkonto för företagets intäkter och kostnader. Gör inte större privata uttag än vad företaget klarar.
Om du har svårt att hålla isär företagets och den privata ekonomin är det ett skäl att gå över till aktiebolag.